El objetivo de este artículo es explicar la contabilización del leasing en el territorio español. También conocido como arrendamiento financiero, el leasing es un método de financiación ampliamente utilizado para la adquisición del equipamiento que una empresa puede requerir para su operación.
Dotarse del equipamiento requerido para su actividad: muebles, inmuebles, vehículos, material informático, licencias de software, maquinaria industrial, representa una partida significativa en el presupuesto global de cualquier empresa o proyecto.
Aparte del costo neto que representa la dotación del equipamiento para la producción comercial e industrial, hay otros factores en la cuenta contable arrendamiento financiero que se deben analizar con detenimiento, puesto que pueden afectar la rentabilidad del negocio.
El costo y la modalidad de la financiación contemplada y los aspectos contables y tributarios de los bienes financiados, con respecto al balance de la empresa, son dos de los aspectos que debemos tener en cuenta en la búsqueda de nuestra financiación.
Driven Capital Finance es una empresa especializada en la financiación del equipamiento necesario para la operación comercial e industrial de diferentes empresas. Nuestra misión es ofrecer la mejor financiación a nuestros clientes y posibilitar su libre crecimiento.
Nos especializamos en el renting y el leasing para empresas de todo tipo de equipamiento industrial, agrícola y comercial. Desde bienes inmuebles, hasta vehículos empresariales, pasando por material informático, dotación de oficina o equipamiento no material, como licencias de software o propiedad intelectual. Uno de nuestros fuertes es la financiación de maquinaria industrial.
¿Qué es el leasing?
El leasing o arrendamiento financiero es un contrato fijo, generalmente a mediano o a largo plazo. Este contrato dura entre dos y cinco años y se realiza entre dos partes, por lo general, entre una empresa que requiere equipamiento y una entidad financiera que se lo proporciona.
En este tipo de contrato, la empresa solicitante estipula, al detalle, el equipamiento requerido y la entidad financiera, lo procura en el mercado, nacional o externo, según sea el caso, para ponerlo a disposición de la empresa solicitante, a cambio de una cuota de arrendamiento temporal, generalmente mensual.
Una cuenta contable leasing tiene varias ventajas tributarias porque el bien no se declara patrimonio propio. El contrato de leasing entra en el asiento contable 621 que cobija arrendamientos y cánones y en la cuenta 524 con la que se recoge el importe de las deudas, cuyo vencimiento sea a corto plazo.
La principal característica del asiento de leasing, es que existe la opción de compra de la siguiente manera: la cuota de arrendamiento suma a la amortización de la mayoría del valor acordado, más los intereses de los bienes financiados. Sin duda, este aspecto define su contabilidad, tributación y lo diferencia del arrendamiento operativo.
Al terminar el contrato de leasing, que por su naturaleza es rígido, la empresa solicitante habrá pagado la mayoría del valor comercial del equipamiento acordado, usualmente el 85% más intereses, y, en este punto, tiene la opción de pagar el valor residual y obtener por completo la propiedad del equipamiento. También, puede dar por terminado el contrato o realizar otro asiento de leasing por equipo nuevo y actualizado.
¿Cómo se contabiliza un leasing financiero?
Lo primero que se debe tener en cuenta para contabilizar una cuota de leasing es que estamos en un proceso de compra y para hacerlo adquirimos una deuda de financiación. Es decir, desde el punto de vista tributario, reflejamos en el registro contable un activo: el bien que estamos financiando y un pasivo: la deuda que adquirimos para financiarlo.
De cierto modo, cada vez que se contabiliza una factura leasing en nuestro balance, tendremos más activos y menos pasivos. Así trabajaremos hasta el final del periodo contable.
La cuenta contable por arrendamiento financiero se divide como abono a capital y gasto financiero o intereses. A nivel tributario, los intereses diferidos son un gasto deducible.
El IVA se aplica en el momento en el cual se realiza la opción de compra, generalmente, en el pago residual, pero se hace por la totalidad del valor comercial del bien financiado.
Un ejemplo de cómo se contabiliza el leasing
Para entenderlo mejor, vamos a poner un ejemplo de leasing de maquinaria industrial:
Supongamos que una empresa firma un asiento contable leasing para financiar un vehículo empresarial nuevo, por un valor comercial de 50,000 euros más IVA, con unos intereses totales del 5%, es decir: 2500 euros.
Este contrato se hace por 36 meses de renta, en cuotas de 1185,55 euros de abono a capital y 69.44 euros de interés. Al final de estas 36 mensualidades, se amortiza el 85% del valor comercial: 42,500 euros, más interés: 2500 euros.
Cumplido este contrato, el arrendatario tiene la opción de pagar el valor residual del 15%; 7,500 euros más el IVA y, de esta manera, adquiere el vehículo.
Este sería el cuadro de pago de este ejemplo:
| Mes | 1 | 2 | (…) | (…) | 35 | 36 | Opción de compra | Total |
| Principal | 1185,55 € | 1185,55 € | 1185,55 € | 1185,55 € | 1185,55 € | 1185,55 € | 7,500€ | 50,000 € |
| Intereses | 69.44€ | 69.44 € | 69.44 € | 69.44€ | 69.44€ | 69.44€ | 2,500 € | |
| IVA (21%) | 10,500€ | 10,500€ | ||||||
| Total | 1254.9 € | 1254.9€ | 1254.9€ | 1254.9€ | 1254.9€ | 1254.9€ | 18,000 € | 63,000 € |
Este sería el pago mensual de este ejemplo:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
| (524) acreedores leasing | 1185,55 | |
| (662) intereses créditos | 69.44 | |
| a (572) bancos | 1254.9 |
Para saber cómo se contabiliza el arrendamiento financiero al finalizar el contrato, debes tener en cuenta que el pago del valor residual y el IVA por la totalidad del bien se contabilizan como una compra simple.
En conclusión
El leasing es ideal para proyectos y empresas medianas y grandes que estén buscando una opción de financiación, para la gran mayoría o la totalidad de su equipamiento.