Qué es la IFRS 16
La IFRS 16, Financial Reporting Standards, también conocida como Norma Internacional de Información financiera sobre Arrendamientos, NIIF 16 en español, entró en vigor en 2019, sustituyendo a la anterior norma NIC 17. Dicha normativa se encarga de recoger la normativa de que las empresas necesitan reflejar en sus balances todos los contratos de arrendamiento que suscriban.
Funcionamiento de la IFRS 16
Como sabemos, el leaseback es una forma de financiación que consiste en la venta de un activo a una entidad, la cual, posteriormente, la arrienda a través de un contrato al propio vendedor. Este procedimiento se ha hecho cada vez más conocido por las empresas, sin embargo, con motivo de la IFRS 16 han cambiado algunos aspectos que debemos tener en cuenta para sacar su máximo beneficio.
Por tanto, debemos indicar que, en términos financieros, el arrendatario reconoce el derecho de uso y disfrute del activo subyacente, es decir, el disfrute del inmueble, mientras que el pasivo corresponde a la deuda por arrendamiento, es decir, a la cantidad que abonar, la cual difiere según el contrato realizado.
Como resultado, según la NIIF 16, contamos con la amortización del derecho al uso y los intereses perdidos, es decir, las cantidades extra a abonar a fondo perdido por dicho arrendamiento.
Cambios para tener en cuenta según la NIIF 16
Existen una serie de modificaciones a tener en cuenta como consecuencia de la IFRS 16 en términos de la ratio, sobre todo como consecuencia del reconocimiento de nuevos activos y pasivos por arrendamiento.
Ventajas de la NIIF 16
- De acuerdo con esta normativa, el precio del arrendamiento se considera amortización del derecho al uso e interés sobre la deuda por arrendamiento, por lo que aumenta el resultado del beneficio de la empresa antes de restar los intereses a pagar. Anteriormente, dicho coste se consideraba gasto operativo y no se tenía en cuenta en este apartado.
- Aumento del saldo total por el derecho al uso.
- Los intereses aumentan por el desglose de los pagos del arrendamiento, los cuales previamente no se desglosaban.
Desventajas de la NIIF 16
- La ratio de endeudamiento como consecuencia de la IFRS 16 aumenta al reconocer dicha deuda de arrendamiento.
- El patrimonio disminuye como consecuente del reconocimiento inicial, ya que el derecho al uso es menor que la deuda por arrendamiento en, prácticamente, todo el plazo del contrato estipulado.
- La cantidad de la ratio se ve disminuida como consecuencia de los intereses a abonar.
- Del mismo modo, la ratio disminuye por el reconocimiento del derecho al uso.
Contabilizar un arrendamiento conforme a la NIIF 16
Pasivo por arrendamiento
En este caso, vamos a analizar los aspectos a tener en cuenta en el reconocimiento inicial del pasivo por arrendamiento:
- Pagos: la fecha de inicio del arrendamiento es la fecha según el contrato firmado donde comienzan los pagos.
- Pagos exigidos: en esta sección, se incluirían todos los pagos a realizar durante la vigencia del contrato.
- Finalización de pagos: hace referencia a la vigencia del contrato, es decir, a la duración del mismo.
Activo por derecho de uso
En este caso, el valor atribuido al importe del activo por derecho de uso proviene del valor del pasivo por arrendamiento, y hay que tener en cuenta:
- Los costes incurridos al restablecer el activo arrendado a la condición establecida y estipulada.
- Los costes incurridos al comenzar el arrendamiento.
- Los pagos por arrendamiento efectuados antes de la fecha de inicio, reduciendo los incentivos por arrendamiento recibidos.
Como puedes observar, existen diversas diferencias para tener en cuenta con la implantación de NIIF 16 en materia de arrendamientos, por lo que es importante contar con especialistas que estén al tanto de todas las modificaciones para evitar problemas innecesarios en tu empresa.
En Driven Capital nuestros especialistas están formados y capacitados para contarte al detalle todas las novedades, para que puedas tomar las mejores soluciones junto a nosotros a la hora de establecer servicios de leaseback.